2022內蒙古初級會計考試-《初級會計實務》每日一練（6-9）

1.某企業為增值稅小規模納稅人。該企業購入一批原材料，取得增值稅專用發票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元;另付運費1萬，增值稅稅額為0.09萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為( )萬元。

A.151

B.170.59

C.170.5

D.176.5

2.某紡織業企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業以其生產的服裝作為福利發放給100名生產車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業關于非貨幣性福利的會計處理結果正確的是( )

A.確認管理費用39550元

B.確認應付職工薪酬39550元

C.確認主營業務收入39550元

D.確認增值稅銷項稅額3640元

3.下列各項中，出納人員根據會計憑證登記現金日記賬正確的做法是( )。

A.根據庫存現金收付業務憑證逐筆、序時登記

B.根據現金收付款憑證金額相抵的差額登記

C.將現金收款憑證匯總后再登記

D.將現金付款憑證匯總后再登記

4.2017年7月，某制造業企業轉讓一項專利權，開具增值稅專用發票上注明的價款為100萬元、增值稅稅額為6萬元，全部款項已存入銀行。該專利權成本為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他因素，該企業轉讓專利權對利潤總額的影響金額為( )萬元。

A.94

B.56

C.-100

D.50

5.某企業自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發票已通過稅務機關認證。不考慮其他因素，該企業購買工程物資相關科目及會計處理結果表述正確的是( )。

A.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目13萬元

B.借記“原材料”科目100萬元

C.借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目7.8萬元

D.借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目5.2萬元

「參考答案及解析」

1.【答案】B。解析：原材料的入賬成本=150+19.5+1+0.09=170.59(萬元)。

2.【答案】B。解析：

借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　39550

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　39550[350×100×(1+13%)]

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　39550

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　5000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　4550

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　28000[280×100]

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　28000

3.【答案】A。解析：三欄式庫存現金日記賬由出納人員根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證和銀行存款付款憑證，按照庫存現金收、付款業務和銀行存款付款業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記。

4.【答案】D。解析：出售無形資產過程中產生的增值稅不影響無形資產的處置損益，所以該企業轉讓專利權對利潤總額的影響金額=100-(200-150)=50(萬元)。

5.【答案】A。解析：本題的相關處理如下：

借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　13

貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　113